「应收票据贴现利息能否在贴现期间进行分摊？」百家号Lite

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如何看待百家号Lite小程序热议话题「应收票据贴现利息能否在贴现期间进行分摊」-问题：应收票据贴现利息能否在贴现期间（即贴现日至票据到期日之间的期间，下同）进行分摊，分期计入财务费用，而不是在贴现时点一次性计入损益解答：此问题的处理方式应当与相应的应收票据在贴现时是否从资产负债表上终止确认的处理方式相对应。1、如果相应的应收票据贴现时，由于被贴现的应收票据系由信誉较好的大型上市商业银行开具的银行承兑汇票等原因，实际信用风险可以忽略不计，因而在贴现时就直接终止确认相关的应收票据，而未确认为短期借款的，则被贴现应收票据的账面价值和所收到的贴现款项之间的差额的性质属于金融资产的终止确认损益，而不是债务的利息。根据《企业会计准则第23 号——金融资产转移》第十二条规定：“金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计入当期损益：（一）所转移金融资产的账面价值；（二）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和”，即此时应把该差额于贴现时（即应收票据终止确认时）一次性计入当期损益，不能在后续的票据剩余期限内按月分摊。2、如果相应的应收票据贴现时，未终止确认应收票据，而是按实际收到的贴现款净额确认为一项短期借款（即以应收票据为质押的短期借款）的，则被贴现应收票据的账面价值和所收到的贴现款项之间的差额的性质属于金融负债初始确认金额的组成部分（相当于折价），该项金融负债后续应以摊余成本计量。根据《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的相关规定，对该折价金额应当在后续的金融负债存续期内（即贴现日到票据原到期日期间）按实际利率法分摊，确认为各期的利息支出（由于影响金额较小，期限较短，实务中一般简化为直线法分摊）。即此时将该差额按月分摊计入各月份的“财务费用——利息支出”是恰当的做法。顽石财经 | 让顽石也点头本文内容来自「计学撮要」，著作权归原作者所有，转载如若侵权，请联系我们删除。 该话题由百家号作者顽石财经「简介:让顽石也点头的财会、审计实务交流平台！」整理发布。更多有关话题应收票据贴现利息能否在贴现期间进行分摊的讨论请订阅百家号Lite小程序，关注作者「顽石财经」！